前言
上海证券交易所发布规定和指引，要求公司董事会针对内控的有效性进行客观的评价，并审计会计事务所的内控效果。不管是从政府监管的角度还是公司自身发展的角度，有效的内控制度对公司的发展十分重要。医院为例，医院日常管理工作的实际及现实需求，医院内部控制定期监督评价办法的实际应用进行了相关探讨。
一、民营医疗企业内部控制现状
某上市企业所属健康产业集团，年首医院，后期迅速扩张，截止本文发布之日旗下医疗机构，在我国东北、华东、中部、西部、华南分区域达到了60家，可开放床位2万张，门诊量万人次/年，住院量超30万人次/年，医院职工达到上万人。专科、医院均有涵盖，单体床位～床/院不等，医院历史背景情况复杂，经营管理情况各异，全资、参股、控股形式多样，可见内控管理实施的困难。
企业最早进行内医院中缺陷排名前五的流程。存货管理、采购管理、资产管理与人力资源管理均排在前五。据此推测旗下其他医疗机构可能也存在类似的问题，后期扩大梳理范围的结果也证明了这点。医院内控管理中普遍存在的，集中度和相似度非常高.
内控缺陷发现的问题繁多，总的来看属于需要管理提升类的占27%，涉及合规管理类的高达73%。业务流程涉及到采购管理、存货管理、合同管理、销售管理、资金管理等各个方面。缺医院的所有部门，医院经营管理产生的负面影响之严重可想而知。
二、外部监管要求
1.拟上市的审计状况。
年医疗机构IPO被否86家。其中，因内控不完善被否26家，占比30%。年IPO主板及创业板、中小板共有59家医疗机构被否。其中，52家医疗机构被出具内部控制否定意见，23家医疗机构被否原因均与内部控制体系不完善有关。这52家机构中，有88.5%的公司的财务报表被出具非标准意见。23家机构中，39%因为其他问题被否，61%因为内控问题被否。
2.医院等级评审的标准。
医院等级评审标准中，已涵盖内部控制建设相关内容。医院内部控制体系建设不断推进，可预期内医院评审中占的比重也将呈上升趋势。以下是医院等级评审标准：
（1）C级标准：内部审计制度；内部审计机构、专业的审计人员；年度审计计划，对医院各项业务的内部审计；针对政府采购项目、重大经济事项，采取专项审计与监督管理工作。
（2）B级标准：符合“C级标准”，并满足：医院年度财务报告按规定经经注册会计师审计并签发“亿元年度财务审计报告”。
（3）A级标准：符合“B级标准”，并满足：医院年度财务报告按规定经经注册会计师审计并签发“亿元年度财务审计报告”。
三、医院财务内部控制定期监督评价的具体应用
为了维护内控体系持续有效运行，通过对重要环节或部门展开内控自评、独立自查，避免内控管理中出现重大、重要缺陷，是医院内控管理工作中非常重要的手段。重要环节主要包括以下几个方面。
1.固定资产管理。
（1）新增的固定资产，对检查期内的固定资产采购申请单、《设备采购可行性论证》（医疗设备）、职业病危害放射防护预评价报告表（特种设备）、固定资产验收资料（销货清单）、入库单、发票、费用报销单、记账凭证进行严格的自查工作。
（2）加强对固定资产实物的管理，对检查期内的维修申请单、维修记录、验收单、固定资产调拨申请单等进行严格的检查。
（3）严格把控固定资产处置工作，对检查期内的固定资产报废申请单、销毁合同、收据、报医院上级单位审批或备案资料、固定资产台账进行严格的自查工作。
（4）固定资产盘点及减值准备计提，自查检查期内的盘点计划、盘点表、盘点报告、资产减值清单。
2.销售管理。
（1）销售定价管理（医疗项目定价、药品定价、耗材定价），自查检查期内的药品卫材价格调价审批表、医疗服务新增审批表、个人体检通知单和团体体检通知单、价格变动检查记录。
（2）销售收入确认管理，自查检查期内的门诊收费日报、住院收费日报、体检收费日报、收入台账、收入记账凭证、养护院收费日报、养护院收入确认凭证。
（3）客户服务，自查检查期内的问卷调查。
（4）客户服务－退费，自查检查期内的药品退费发票、医疗项目退费发票、住院退费单据、系统退费记录。
3.存货管理。
（1）存货的领用和发出，自查检查期内的药品/耗材/后勤物资申领单、出库单。
（2）存货盘点及跌价准备的计提，自查检查期内的药品、耗材、低值易耗品的盘点表、盘点报告和记账凭证。
（3）存货处置管理，自查检查期内的药品、卫材和低值易耗品报损单、出库单、会计凭证。
4.资金管理。
（1）资金预算管理，自查检查期内的滚动预算、资金计划、资金预算执行情况分析表。
（2）现金管理，自查检查期内的现金缴款表、收费日报表、现金收据等。
（3）银行业务管理，对检查期内的银行日记账、银行对账单、银行回单等进行自查。
（4）费用报销，自查检查期内的费用报销单。
5.财务报告管理。
（1）会计科目管理，自查检查期内的会计科目变更申请。
（2）交易处理（包括日常交易和非日常交易），自查检查期内的日常交易记账凭证和非日常交易记账凭证。
（3）财务报表和披露项目的编制、审核和报送，自查检查期内的单体报表、关联交易报表。
（4）编制、审核以及使用财务分析报告，对财务分析报告进行自查。
6.全面预算管理。
（1）科学合理的编制与审核预算，对检查期内的上级单位预算编制通知、医院预算编制通知、科室预算明细、预算草案、预算审批记录进行检查。
（2）预算的分解与下达，自查检查期内的目标责任书。
（3）预算的执行、监督和反馈管理，自查检查期内的预算执行进度表。
（4）预算的调整和修正，自查检查期内的预算修正申请。
（5）预算的执行、监督和反馈管理，自查检查期内的季度预算执行情况考核、年度预算执行情况考核。
医院应从以上6个关键环节入手，将人力资源管理、运营管控、战略管理等多个方面紧密联系起来，降低因管理混乱而导致的资源耗费，提高合规管控的能力，整体提升企业的工作效率。规避合规风险，抓住各项业务的源头，严格把控经营活动中可能存在的风险，减少或消除影响企业良好发展的不利因素，提高企业的竞争能力。
结语
目前，很多企业认为内部控制是财务或内审部门该负责的工作。但实际上，内部控制关系到每一个员工。控制仅针对负面情况而言，就像一个“你不应该做什么”的清单，可以检查过去的事，会让核心业务人员花费更多的时间与精力，比如业务、销售等。内控制度的实施是企业发展的必经之路，控制系统代表了绝对保证，这是一次性的“革命运动”。